一次搞懂中国现存的十八种税
讲了好几期税了，这才想起，好像没给大家讲过中国到底都有哪些税。
今天就带大家整体把握一下。
来，看这张表。
这是中国2019年的税收统计表，从《税务年鉴2020》摘出来的，我稍微做了调整，增加了两行、五列。数字的单位是亿元。
为啥用2019年而不是2021年数据呢？
没关系，近几年财政、税收结构变化不大，这数据依然有参考意义。
先看表中第一列，中国目前在征的税种凡十八个，分别是：
接下来，咱们就把各种税都唠一唠，大家熟悉的，我就少说几句，没太听过的，我就多讲讲。
2019年，中国税收总收入17.5万亿元（没扣退税）。
消费税的全称应该是“消费行为导向税”，类似奢侈品税，主要对国家不希望民众过多消费的商品征收。一共有十五个税目，我听过一个神奇的小故事，刚好把这些税目串了一遍：
一个“高档化妆品”的女销售和一个“高档手表”的男销售处对象。清明节这天，两人约会打“高尔夫球”。女人开“小汽车”赴约，途中到加油站加“成品油”，男人边抽“烟”边等。
打完高尔夫，男人骑着装“电池”的“摩托车”载女人上了“游艇”。走上装 “实木地板”的甲板，女人看到了男票用“涂料”在船身上写的我爱你。 “焰火”冲天而起，男人单膝跪地，拿出“钻石”戒指求婚。
第四项，个人所得税，1.04万亿，占比6%，排名第四。
第五项，资源税，0.18万亿，占比1.04%。资源税就是对开采矿产（比如原油、天然气、煤炭、有色金属矿）和生产盐的行为专门征税。通常是从量计征，按重量（吨）或体积（立方米）乘适用税额交税。
大家知道，盐税是个很古老的税种，古代王朝扮演重要角色。新中国成立后，盐税也曾单列，1994年税制改革才并入了资源税。
第六项，城市维护建设税，0.48万亿，占比2.75%。顾名思义，城建税收入是拿来搞城市的维护建设的。越是大城市，需要的维护费用越高。所以，城建税税率分三档，城区规模越大，税率越高，市区7%，县城和建制镇5%，其他地方1%。我们平时接触到最多的就是7%。
100×（7%+3%+2%）=12万
教育费附加虽然和城建税一起征，但，它是“费”，不是“税”，所以，并不体现在这张税收统计表里。
流转税是我国目前的税收基石。
第七项，印花税，0.25亿，占比1.41%。搞财税做金融的人都知道印花税是个蛮简单的税，但是，绝大多数人都说不明白为啥要叫“印花”税。
结果，高手还真是在民间，印花税方案横空出世。设计者精准拿捏了当时的经济情况和民众心理。
我们都知道，彼时荷兰是海上马车夫，商业发达，每天交易的合同、借贷的凭证、签订的契约以及各类单据数不胜数。
于是，印花税登上历史舞台。缴税时，官方会在应税的合同、单据上加盖带有花纹的戳记，也就是“印”上了“花”，故名印花税。
印花税一经推行，大获成功，各国竞相效仿。两百年后，奥地利推陈出新，发明了印花税票，纳税人买印花税票，然后贴在应税的合同、单据上，就算交完税了。这就和咱们现代印花税差不多了。我们总说“买票贴花”，这里的“票”和“花”其实指同一个词——印花税票。
印花税是中国引进的第一个西洋税种，光绪年间就制定了“印花税则”十五条，但没能施行，印花税真正落地是1912年中华民国成立后的事了。
随着税务电子化加深，立法一度考虑废掉印花税票，采用统一申报方式纳税，2018年印花税法征求意见稿都删掉了买票贴花的缴税方式，但后来又做了修改，最终发布的《印花税法》予以保留。
印花税税目有四大类：应税合同、应税产权转移书据、应税营业账簿、证券交易。一般情况下以凭证上记载的金额为基础乘以税率纳税。
税率很低，大多是万分之几，比如买卖动产的合同是万分之三。借款合同税率最低，十万分之五；租赁、仓储、保险、证券交易是千分之一，已经是最高税率了。
第八项，车辆购置税，0.35万亿，占比2%。车购税就是买车税，原先叫车辆购置附加费，2001年才改成了税，这笔税收主要用于交通基建，铺公路，架桥梁，挖隧道，重点往西部倾斜。
大家觉得进口车很贵，那是因为，你买车过程中花的钱有40%到50%都交了各种税。其实房子也是，后面我会说。
第九项，车船税，0.09万亿，占比0.5%。车购税是个时点税、交易税，车船税则是期间税、持有税。和房子比照就容易理解了，车购税类似契税，车船税类似房产税。
有车或者有船的，每年都要交车船税。每次下大雨城里淹了水，车子泡汤，都会有人刷这个梗，说怪不得叫车船税。
车船税是定额税，不看你买车买船的时候花了多少钱，只看车的排量大小、船的吨位大小、船身长度。各地标准不一样，以北京为例，汽车1.0升至1.6升（含）排量的，年基准税额是420元（减征后是350元）。
第十项，烟叶税，0.01万亿，占比0.06%。这个税很简单，烟草公司收购烟叶时，以收购价加上价外补贴为基础乘以税率交税，税率一律是20%。
你可能会有疑问，收购烟叶为啥还要给补贴？
一则，烟叶也是农产品；二则，全国五百多个种烟的县里有接近两百个属于扶贫开发重点县，烟区经济通常都不大好，为了扶助烟农，通常会在收购价之外再给10%的补贴。
烟叶税不起眼，但它是个历史遗留物，放大去看，你会见到前几十年乡村补贴城市、工农业剪刀差的印迹。
第十一项，环境保护税，0.02万亿，占比0.13%。环保税是个很年轻的税种。我们以前处在追赶阶段，所以，环保问题上很温和，近些年来，态度逐渐趋严，环保税也就应运而生。
环保税对“气水声渣”四类污染物征税：大气污染物、水污染物、固体废物、噪声。将来很可能还会纳入对二氧化碳排放的征税，即碳税。
气水声渣计税方式不一样。
气和水要按照规定折算成污染当量数，污染当量数再乘以适用税额交税。污染当量数啥意思呢？
就是这种污染相当于多少标准量的污染。假设我们认定一坨褐淇淋带来的气味污染数是1，某天遇到一个口气很重的人，我认为他的口气堪比十坨褐淇淋，那么，此人口气的污染折算成污染当量数就是10。
固体废物按排放量乘以适用税额交税。
噪声以超过标准的分贝数乘以适用税额交税。
第十二项，关税，0.29万亿，占比1.65%。关税大家都懂，没啥说的。关税的计税依据叫完税价格，很多人第一次看到这个专有名词都会误解，以为是交完了税的价格，实际上，这里的“完”用的是文言文意思，动词，指“交纳”，比如完粮、完租。所以，“完税价格”意思是交税的价格，以这个价格为基础乘以税率去交关税。
关税是不经税务机关的，海关收税之后直接上缴国库。
第十三项，船舶吨税，0.005万亿，占比0.03%，所有税收里面最没存在感的一个。吨税其实是车船税的国际版。明清时期就开始征了，叫船钞。
理论上来讲，境外的船进了境内港口，用到了我们的港口设施、助航设备，比如灯塔、航标等等，应该交点使用费，所以，有些国家也叫管它叫灯塔税。
吨税按照船舶净吨位乘以适用税额交税。
第十四项，房产税，0.3万亿，占比1.71%。目前的房产税分两大块，一块是对持有行为征税，一块是对出租行为征税。前者从价计征，房产价值扣掉一定比例（10%~30%）后乘以税率1.2%交税；后者从租计征，出租房子获得的租金收入乘以税率12%交税。
为什么一直说要搞房产税改革、房地产税试点呢？
因为，目前对持有行为的征税仅限于生产经营房产，比如，我买了房子以后在这开公司，这房子就属于营业房产，需要交房产税；如果我买了房子以后自己住，那就不交房产税了。
重庆、上海虽然推行了个人自住用房的房产税试点，但仔细了解下就知道了，征收范围很窄，上海更是主要针对增量房产，没敢动存量，根本算不上真正的新房产税。（有机会我单独讲讲。）
房子和土地的交易历来有“房随地走，地随房走”的说法，意思是，你买房子，下边的地也跟着归你；买地，上面的房子跟着归你。抵押房子，下边的地一起成为抵押物；抵押地，上面的房子也跟着一起被抵押。
这个原则到了税这里依旧适用。通常来讲，要交房产税，就要交土地税（个人出租住房除外，一律不交土地税）；要交土地税，也就要交房产税。这俩税在同一张申报表里。
第十六项，耕地占用税，0.14万亿，占比0.79%。这个税是占用了耕地才交税的。
农民种地算不算占用耕地？
不算，那是“使”用耕地。房地产企业在耕地上搞开发，制造业企业在耕地上建厂房，那才叫占用耕地。
耕地占用税也是按面积交税，但和土地税不一样，土地税是持有期间一直交，耕地占用税是交一次就结了。
这个税的税率在十八个税种里是最特别的。大家知道，个税“综合所得”“经营所得”都是超额累进税率，所得超过某一个限额了，税率就升一档；土增税则是超率累进税率，先计算出增值率，然后按照增值率的大小分为四档税率（30%~60%），当增值率超过200%时，这部分增值额的税率是60%。
其实就是重复课税。虽然两种税的扣除口径不一样，控税方式不一样，但还原到经济实质，确实都是对增值额征税。
第十八项，契税，0.62万亿，占比3.55%。前面各种税大多是不动产卖方要交的，契税则是买家要交的。去年颁行了《契税法》，规定税率3%~5%，按交易的不动产价格乘以税率交税。
到这里，通行的十八个税种就全都捋了一遍了。
但是，表里还有个“其他税收”是怎么回事？
80亿，比船舶吨税还多一些。
这个我也不清楚，年鉴里没有注释。首先，肯定不是教育费附加，我说了，那个是费，不是税，而且，教育费附加肯定不止80亿这么少。同理，也不会是南方有些地方收的水利建设基金、防洪保安资金、堤围防护建设费啥的，那些都不是税。
我猜想，可能是补缴的以前年度税款，比如营业税，在营改增之前有逃税、漏税，2016年营改增之后虽然不征营业税了，但是，以前期间逃漏的营业税如果被发现，依然要补缴。一般情况下，税款追征期是三到五年，但对逃税、抗税、骗税，是无限期追征的。
我还想过，会不会是行邮税？
再有就是，个人出租住房有一个综合税。
这笔税款也是跨界的，可能记到了“其他税收”项下。
现在再来看税收的中央和地方分成情况。
税收有些是中央独享，有些是地方独享，有些是中央地方共享的。
印花税中，证券交易印花税归中央，其他印花税归地方。
烟叶税，农业特产税的遗存，而且是为了改善当地财政而存在，肯定是地方税。
环保税，污染往往是在地的，当然也是地方税。
车船税，车船在当地登记管理，地方税。
剩下的就是房地产五税，不动产当然是在地的，土地税、房产税、耕地占用税、土增税、契税，都是地方税。
别忘了，卖地收入也是归地方的，卖地收入通常占地方财政50%~80%。
卖地收入加上房地产税收，房地产对地方财政的影响力可想而知。
那么，扯远一点说，当年卖地收入有多少呢？
7万亿。
可以看到，地方税收收入也不过才7.6万亿。
说到这，应该有人要问了，财政收入到底都包括什么？税收、卖地收入、财政之间是什么关系？
一般公共预算收入绝大部分来自税收，当年是19万亿。很多人错误把财政收入就等同于这个数，其实算少了。
相比之下，国有资本经营预算收入就只是苍蝇肉了，不到四千亿，来自一些央企的利润、分红等等。
所以，总财政收入接近36万亿，其中可支配财政收入大约28万亿。
其中的绝对主力则是税收收入和卖地收入，差不多是23万亿。
好了，这张表就讲这么多叭，以后我会给大家挨个拆解这些税种。